Каждому сотруднику, устроенному на работу по трудовому договору, полагается ежегодный оплачиваемый основной отпуск. За каждый день отдыха назначаются отпускные, расчет которых проводится, исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев.

Порядок исчисления оплаты выполняется в соответствии с Положением №922, а также в согласно ст. 139 ТК РФ.

Формулы для расчета среднего заработка для отпускных


За каждый рабочий год полагается минимум 28 календарных дней отпуска. Отдых является оплачиваемым. Отпускные рассчитываются как произведение дней отпуска на средний дневной заработок.

Среднедневной заработок определяется по фактическому времени работы в последних 12 календарных месяцах и начисленному за это время доходу.

Общие формулы для расчета:

  • Средний заработок = ЗП за расчетный период / Количество отработанных дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска. Если сотрудник работал менее года в компании, то берется фактическое время работы.

ЗП — суммарный начисленный доход.

  • Количество дней = Дни в полностью отработанных месяцах + Дни в неполностью отработанных.

Дни в полностью отработанных месяцах = 29,3 * количество месяцев.

Дни в неполностью отработанном месяце = 29,3 * Отработанные дни / Общее число календарных дней в этом месяце

Положение №922 устанавливает правила исчисления среднедневного заработка для отпускных:

  1. Расчет проводится за 12-тимесячный срок.
  2. Месяц начала ежегодного отпуска не включается в расчет.
  3. В расчет среднего заработка включаются все выплаты, имеющие отношения к системе оплаты труда, прописанной в трудовом договоре.
  4. Компенсации, социальные пособия, а также все доходы, исчисленные по среднему заработку, не учитываются.
  5. За полный месяц принимается количество дней, равное 29.3.

Рекомендуем: Как рассчитать средний заработок для больничного пособия в 2023 году.

Расчетный период для оплаты отпуска

За расчетный период для среднего заработка принимается срок, равный 12-ти календарным месяцам (с первое по последнее число). Текущий месяц, в котором начинается ежегодный отпуск, не учитывается. Также в расчет не включается начисленный за этот время доход.

Если сотрудник работал более 1 года, то расчетный период — это 12 месяцев.

Например, дата приема на работу — 10.04.2021, дата начала ежегодного отпуска 14.03.2023. Расчет среднего заработка проводится за время с 01.03.2022 по 28.02.2023.

Если работал менее 1 года, то расчетный период — это фактическое время работы с даты трудоустройства по конец предшествующего месяца.

Например, дата приема на работу — 18.11.2022, дата начала ежегодного отпуска 10.04.2023. Расчет среднедневного заработка выполняется за срок с 18.11.2022 по 31.03.2023.

Какие дни не входят в расчетный период

В расчетный период не включаются:

  • дни предыдущего отпуска (ежегодного, учебного);
  • командировки;
  • отгулы за свой счет;
  • дни больничных в связи с болезнью;
  • дни декрета по беременности и родам;
  • отпуск по уходу за ребенком до 3 лет;
  • простои в работе;
  • забастовки, в которых работник не участвовал, но из-за них не работал;
  • выходные, предоставляемые для ухода за инвалидами по ТК РФ;
  • прочие отстранения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы.

Если в каком-то месяце расчетного периода оказываются указанные выше события, то он считается неполностью отработанным, и количество рабочих дней в нем рассчитывается отдельно по правилам, изложенным ниже.

Отработанные дни

Для расчета среднего заработка для отпускных необходимо брать только фактически отработанное время. Дни, когда сотрудник не работал, находился в командировке, отпуске, отгулах, на больничном, в декрете, в простое необходимо исключать из расчета.

Если сотрудник выходил на работу во все рабочие дни месяца, то он считается полностью отработанным — количество дней в нем принимается за 29.3.

Если у сотрудника в какой-то месяц попали дни, исключаемые из расчетного периода, то он считается неполностью отработанным. Для такого месяца необходимо посчитать количество фактических выходов на рабочее место, разделить это число на общее количество календарных дней. Результат деления нужно умножить на 29.3

Если таких месяцев несколько, то для каждого нужно провести отдельный расчет дней.

Если все дни последнего года сотрудник исправно выходил на рабочее место, не ездил в командировки, не болел, не ходил в отпуск и не брал отгулов, то количество дней составит 29,3 * 12 мес = 351,6.

В реальной жизни ситуация складывается по-разному, поэтому общее количество дней будет рассчитываться путем сложения дней в полных и неполных месяцах.

Какие доходы учитывать

Не все доходы работника включаются в расчет. Не следует учитывать те выплаты, которые назначались за дни, исключаемые из расчетного периода.

Согласно п. 2 Положения №922, необходимо включать в расчет среднего заработка для отпуска следующие выплаты:

  • заработная плата за отработанное время (по тарифу, окладу, сдельным расценкам);
  • зарплата в неденежной форме;
  • денежное вознаграждение государственных и муниципальных служащих;
  • гонорары и авторские вознаграждения работников СМИ и организаций искусства;
  • зарплата преподавателей;
  • надбавки к заработной плате;
  • оплата за работу в выходные, праздничные дни;
  • оплата сверхурочной работы;
  • премии, предусмотренные системой оплаты труда.

Все выплаты включаются в расчет до налогообложения, то есть до удержания из них 13 процентов подоходного налога.

Не учитываются те доходы, которые не предусмотрены системой оплаты труда:

  • отпускные;
  • командировочные;
  • все виды выплат по среднему заработку;
  • социальные пособия (больничные, декретные);
  • компенсации проезда, питания, проживания, связи, обучения, отдыха, коммунальных услуг;
  • материальная помощь.

Примеры расчета для 2023 года

Пример 1 — работник трудится в компании больше 1 года: 

Сотрудник принят на работу с 01.08.2021. С 13 марта 2023 он уходит в отпуск на 28 дней. В последнем году он находился на больничном с 08.06.2022 по 15.06.2022. Также он брал 5 отгулов за свой счет в сентябре 2022 года.

Расчетный период для среднего заработка — с 01.03.2022 по 28.02.2023. Текущий март 2023 не включается.

В указанном промежутке не полностью отработаны июнь из-за больничного и сентябрь из-за отгулов.

Общий заработок за указанный срок без учета пособия по нетрудоспособности составляет 560 000 руб. (зарплата до удержания НДФЛ).

Расчет:

  • В июне 2022 отработано = 29,3 * 22/30 = 21,49 дн.
  • В сентябре 2022 = 29,3 * 25 / 30 = 24,42 дн.
  • Общее количество дней = 29,3 * 10 + 21,49 + 24,42 = 338,91 дн.
  • Средний заработок = 560 000 / 338,91 = 1 652,36 руб.
  • Отпускные = 1 652,36 * 28дн. = 46 266,08 руб.

Пример 2 — работник трудится меньше 1 года:

На работу сотрудник устроился 10 июля 2022, а в отпуск уходит с 15 мая 2023 на 14 календарных дней. За время работы он находился в командировке в феврале 2023 года — 5 дней.

Расчетный период — с 10.07.2022 по 30.04.2023. В этом промежутке два неполных месяца (июль 2022 и февраль 2023) и 8 полных (август — декабрь 2022, январь 2023, март — апрель 2023).

Зарплата это время составила 490 000 руб. без учета командировочных выплат.

Расчет:

  • В июле 2022 отработано = 29,3 * 22 / 31 = 20,79 дн.
  • В феврале 2023 = 29,3 * 23 / 28 = 24,07 дн.
  • Всего отработанных дней = 29,3 * 8 + 20,79 + 24,07 = 279,26 дн.
  • Средний заработок = 490 000 / 279,26 = 1 754,64 руб.
  • Отпускные = 1 754,64 * 14 дн. = 24 564,96 дн.