В 2021 году были изменены правила расчета листа нетрудоспособности и причитающихся по нему начислений. Увеличение МРОТ также повлияло на размер пособия. Корректировке подлежала и предельная база по социальным взносам.

Все изменения были вполне предсказуемыми, что положительно сказалось на работе бухгалтеров. Теперь основной период (начиная с четвертого дня болезни) ФСС выплачивает напрямую работнику. Первые три дня нетрудоспособности оплачиваются работодателем.

Больничный лист оплачивается, исходя из среднего дневного заработка работника за период, равый 2 годам — как правильно его рассчитать в 2021 году разеберем на примерах ниже.

Формула для расчета среднего дневного заработка для больничного в 2021 году

Расчет среднего заработка за день состоит из одной формулы с тремя составляющими.

Формула выглядит так:

СрД = Зрп : 730,

где

  • СрД – средний дневной заработок сотрудника;
  • Зрп – заработок за расчетный период;
  • 730 – количество дней, принятые константой.

Окончательная сумма выплаты по больничному листу рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на коэффициент стажа и количество нетрудоспособных дней.

Расчетный период

Чтобы определить средний дневной заработок, нужно для начала разобраться с фактическим доходом за расчетный период.

Согласно новым требованиям, в 2021 году расчетным периодом считаются два предыдущих трудовых года – 2020 и 2019. По ним и нужно определять суммарную зарплату. Исключением является стаж женщин, находившихся в декрете или в отпуске по уходу за ребенком – для них расчетным периодом являются два года до момента выхода в декретный отпуск.

За весь расчетный период (24 месяца) нужно суммировать фактический доход работника. Доход учитывается и за те периоды, когда сотрудник находился в оплачиваемом отпуске.

Какие доходы входят?

Учитывать нужно все те выплаты, с которых перечислены страховые взносы на нетрудоспособность и материнство (социальные).

Статья 420 НК РФ утверждает список объектов обложения страховыми взносами.

Ими являются:

  • награждения за выполнение работ и оказание услуг в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров;
  • выплаты по договорам авторского заказа;
  • средства по договорам о передаче и иных видах отчуждения прав на результаты интеллектуальной деятельности;
  • доходы, полученные в процессе осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

Такие виды заработка подлежат учету за расчетный период.

Фирмам, имеющим в штате граждан других государств, нужно очень внимательно вести документацию.

Согласно ст. 420 НК РФ, выплаты и вознаграждения по трудовым договорам для иностранных граждан и лиц без гражданства не признаются объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, социальные выплаты такому сотруднику не будут начисляться.

Что не учитывается?

В расчет входят только те средства, с которых шли взносы в Фонд социального страхования. Выплаты, не облагающиеся взносам, следует исключать из общего заработка. Полный список выплат, освобождающихся от страховых взносов, приведен в статье 422 Налогового кодекса РФ.

К ним относятся:

  • все виды компенсационных выплат, установленные государством;
  • государственные пособия;
  • материальная помощь от работодателя в размере не более 4 тысяч рублей в год на одного человека;
  • государственная единовременная материальная помощь (при усыновлении/удочерении – не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка);
  • доходы (за исключением оформленных трудовых отношений) семей и родовых общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;
  • льготы (на проезд, форменную одежду, платы за профессиональное образование и повышение квалификации работников);
  • денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение военно- и госслужащих.

При расчете командировочных от страховых взносов освобождены только суточные, указанные в п.1 ст. 217 НК – когда все расходы подтверждены документально.

Пример для 2021 года

В течение 2019-2020 годов работнику начисляли заработную плату, доплату за вредные условия труда, производственные премии. Сотрудник числится у работодателя 3 года, все из которых занимает одну должность. Общий стаж работника равен 6 годам. Количество нетрудоспособных дней по больничному листку – 14 суток (в период с 12 по 26 января 2021 года).

За 2019 год сотрудник получил 520 000, а за 2020 – 614 000. Соответственно, суммарный заработок за 2 года равен 1 134 000. Если разделить это число на 730 дней, получим 1 553,42 – средней заработок за двухлетний расчетный период.

Чтобы посчитать окончательную сумму пособия по больничному листу, нужно умножить среднедневной заработок на коэффициент стажа и количество дней нетрудоспособности. При стаже в 6 лет оплачивается 80% от среднего дневного дохода (коэффициент равен 0,8). Количество нетрудоспособных дней рано 14.

Итоговая сумма больничных = 1 553,42 * 0,8 * 14 = 17 398,30.

Этот объем средств будет передан сотруднику по наличному или безналичному расчету.

Как рассчитать максимальный среднедневной заработок за 2 года?

Максимальный размер больничного рассчитывается исходя из установленных государством лимитов — для каждого расчетного года утверждена предельная сумма доходов, которую можно включить в доход. При их превышении расчет выплат по больничному листу будет проводиться на их основе – то есть они являются «потолком», суммы выше которого не могут использоваться в качестве базы.

Так, суммарная максимальная база за 2021 год равна 1 777 000 рублей. Это максимальный доход, который может быть учтен за два расчетных года. Она складывается из двух составляющих за 2 предыдущих года.

Предельная база составляла за прошлые годы:

  • за 2019 – 865 000 руб.;
  • за 2020 – 912 000 руб.

С учетом приведенных выше цифр, средний заработок за день можно получить, разделив максимальную сумму на 730.

Максимальный среднедневной заработок = (865 000+912 000) / 730 = 2 434,25 руб.

При максимальном стаже именно столько получит работник за один день нетрудоспособности. Если у сотрудника меньший стаж, то 2434,25 рубля следует умножать на поправочные коэффициенты в зависимости от стажа, которые одинаковы при всех расчетах больничных листков.

Зависимость коэффициента пересчета от страхового стажа:

  • 8 лет и более – 1,0 (100% выплат);
  • 5-8 лет – 0,8 (80% от суммы средней дневной);
  • от 6 месяцев до 5 лет – 0,6 (60%);
  • менее 6 месяцев – расчет производится по МРОТ.

Как посчитать минимальный среднедневной заработок из МРОТ?

В 2021 году должно соблюдаться правило – выплаты по больничному листу за полный месяц нетрудоспособности человека обязаны превышать МРОТ или как минимум равняться ему. Это касается даже сотрудников с минимальным страховым стажем.

В 2021 году (с 1 января) минимальный размер оплаты труда был увеличен до 12 792 рублей.

Расчет из МРОТ проводится в том случае, если у работник низкий заработок за 2 последних года — например, он не работал, или работал частично.

Если средний дневной заработок, рассчитанный исходя из реальных доходов за 2 года, оказывается меньше, чем дневной заработок, рассчитанный из МРОТ, с учетом регионального коэффициента, то работнику оплата больничного проводится из МРОТ.

В 2021 году действует еще одно важное правило при расчете больничных пособий — при определении минимального среднего дневного заработка нужно учитывать районный коэффициент, если он установлен в регионе.

Минимальный средний дневной заработок из МРОТ в 2021 году = 12 792 * 24 / 730 = 420,56 руб.

При наличии повышающего коэффициента в регионе указанное значение нужно умножить на этот коэффициент.

Выводы

Для расчета пособия за временную нетрудоспособность по больничному листку учету базой являются два предыдущих календарных года. Доходы за последние 24 месяца нужно суммировать, разделить на 730 дней и умножить на специальные коэффициенты в зависимости от стажа.

Минимальный размер выплат определяется по МРОТ – сумма просто делится на число календарных дней в месяце. Максимальный размер выплат за 2021 год в связи с наличием лимитов по базе равен 2434,25 рублям за один день нетрудоспособности.